{"id":17732,"date":"2021-02-06T12:14:55","date_gmt":"2021-02-06T11:14:55","guid":{"rendered":"https:\/\/swiss21.org\/?p=17732"},"modified":"2021-03-27T12:23:39","modified_gmt":"2021-03-27T11:23:39","slug":"decompte-tva-impot-prealable","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/old.swiss21.org\/fr\/decompte-tva-impot-prealable\/","title":{"rendered":"D\u00e9compte TVA, imp\u00f4t pr\u00e9alable"},"content":{"rendered":"<p><strong>Nous avons r\u00e9sum\u00e9 ce qu&rsquo;est la TVA et qui sont les personnes assujetties : \u00ab\u00a0Tout le monde commence petit \u2013 mais quand est-ce que l&rsquo;assujettissement \u00e0 la TVA commence ?\u00a0\u00bb. Dans cet article, nous montrons quelles m\u00e9thodes peuvent \u00eatre utilis\u00e9es pour comptabiliser la TVA et ce qu&rsquo;il faut savoir sur l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable. De plus, nous allons \u00e9galement parler du changement qui a eu lieu en 2018 concernant les taux d&rsquo;imposition.<\/strong><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"aligncenter wp-image-17736 size-full\" src=\"https:\/\/swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-De\u0301compte-TVA-impo\u0302t-pre\u0301alable.png\" alt=\"\" width=\"608\" height=\"368\" title=\"\" srcset=\"https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-De\u0301compte-TVA-impo\u0302t-pre\u0301alable.png 608w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-De\u0301compte-TVA-impo\u0302t-pre\u0301alable-300x182.png 300w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-De\u0301compte-TVA-impo\u0302t-pre\u0301alable-480x291.png 480w\" sizes=\"(max-width: 608px) 100vw, 608px\" \/><\/p>\n<p>Voici les choses les plus importantes \u00e0 retenir :<\/p>\n<h2>Qu&rsquo;est-ce que la TVA et comment fonctionne l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9alable ?<\/h2>\n<p>La TVA est une taxe g\u00e9n\u00e9rale sur la consommation et est r\u00e9percut\u00e9e sur le consommateur final. Il s&rsquo;agit d&rsquo;un imp\u00f4t net toutes phases confondues (il est enregistr\u00e9 durant toutes les phases de la cr\u00e9ation de valeur) avec d\u00e9duction de l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9alable. La TVA est pr\u00e9lev\u00e9e sur tous les produits vendus en Suisse. Les consommateurs paient donc la TVA sur leurs achats de biens et de services. Seule la Conf\u00e9d\u00e9ration per\u00e7oit la TVA, qui sert \u00e0 couvrir les d\u00e9penses g\u00e9n\u00e9rales de la Conf\u00e9d\u00e9ration et constitue un imp\u00f4t indirect. Ces taxes sont ajout\u00e9es au prix, c&rsquo;est-\u00e0-dire qu&rsquo;elles sont r\u00e9percut\u00e9es sur le client au moment du paiement. Peu importe qui est ce client, la TVA doit toujours \u00eatre pay\u00e9e. En contrepartie, il est autoris\u00e9 \u00e0 d\u00e9duire de ce montant les imp\u00f4ts en amont pay\u00e9s dans le cadre de l&rsquo;activit\u00e9 professionnelle.<\/p>\n<p>Il s&rsquo;agit notamment de :<\/p>\n<ul>\n<li>La taxe domestique \u00e9mise dans la facture (\u00e0 tous les stades de la production \/ distribution et sur les entreprises prestataire de services en Suisse)<\/li>\n<li>La taxe d&rsquo;acquisition d\u00e9clar\u00e9e par la soci\u00e9t\u00e9 (prestations fournies par des entreprises ayant leur si\u00e8ge \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger)<\/li>\n<li>L\u2019imp\u00f4t \u00e0 l&rsquo;importation (lors de l&rsquo;importation d&rsquo;objets)<\/li>\n<\/ul>\n<h2>\u00a0<\/h2>\n<h2>Les m\u00e9thodes de comptabilisation : effective ou forfaitaire<\/h2>\n<p>La \u00ab\u00a0m\u00e9thode des taux de la dette fiscale nette (TDFN) est une m\u00e9thode avec des taux de TVA forfaitaires et permet aux entreprises de simplifier consid\u00e9rablement la comptabilit\u00e9 TVA. Les taux d&rsquo;imposition d&rsquo;\u00e9quilibre sont des taux industriels fix\u00e9s par l&rsquo;Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions qui tiennent d\u00e9j\u00e0 compte des imp\u00f4ts en amont. La cr\u00e9ation du relev\u00e9 de TVA selon le TDFN a lieu par semestre et non plus par trimestre et entra\u00eene une simplification du travail administratif pour la comptabilit\u00e9 et le r\u00e8glement des imp\u00f4ts. Les entreprises dont le chiffre d&rsquo;affaires n&rsquo;exc\u00e8de pas 5,02 millions de francs et dont le montant de l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 payer n&rsquo;exc\u00e8de pas 109 000 francs par an peuvent s&rsquo;\u00e9tablir selon la m\u00e9thode TDFN (\u00e9tat 2011).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2>La m\u00e9thode du brut et du net<\/h2>\n<p>Ces deux m\u00e9thodes sont toutes deux des m\u00e9thodes comptables \u00ab\u00a0efficaces\u00a0\u00bb et ne diff\u00e8rent que par la pr\u00e9sentation des montants d&rsquo;imp\u00f4t : Dans la m\u00e9thode brute, le montant de la taxe est inclus dans le montant de l&rsquo;\u00e9criture ; dans la m\u00e9thode nette, le montant de la taxe est ajout\u00e9 au montant de l&rsquo;\u00e9criture. Dans 21.AbaNinja\/Swiss21, la m\u00e9thode de calcul brute est d\u00e9finie par d\u00e9faut. Nous pr\u00e9sentons <a href=\"https:\/\/helpdesk.swiss21.org\/hc\/fr\/articles\/360025941391-Quelles-sont-les-fonctions-du-module-Comptabilit%C3%A9-avanc%C3%A9e-\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">ici<\/a> un aper\u00e7u de ce qui est inclus dans la version de base de 21.AbaNinja et comment Swiss21 peut \u00eatre \u00e9largi.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2>Assujettissement facultatif de la TVA<\/h2>\n<p>M\u00eame si une entreprise n&rsquo;a pas encore atteint le seuil de chiffre d&rsquo;affaires, la TVA peut \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e volontairement dans de nombreux cas. Cela peut \u00eatre int\u00e9ressant, par exemple, si une jeune entreprise avec un faible chiffre d&rsquo;affaires r\u00e9alise des investissements importants et peut ensuite r\u00e9cup\u00e9rer la taxe en amont sur ces investissements. La r\u00e8gle de base est que seules les personnes qui d\u00e9clarent la TVA peuvent r\u00e9cup\u00e9rer la taxe en amont sur leurs activit\u00e9s commerciales. L&rsquo;imposition volontaire de services exon\u00e9r\u00e9s d&rsquo;imp\u00f4t est appel\u00e9e \u00ab\u00a0opt\u00e9\u00a0\u00bb ou option pour l&rsquo;imposition.<\/p>\n<p>L&rsquo;Administration f\u00e9d\u00e9rale des imp\u00f4ts \u00e9crit : \u00ab\u00a0Si les limites de chiffre d&rsquo;affaires provenant de services qui ne sont pas exon\u00e9r\u00e9s d&rsquo;imp\u00f4t ne sont pas atteintes conform\u00e9ment au titre \u00ab\u00a0Assujettissement \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t\u00a0\u00bb, une personne morale exer\u00e7ant des activit\u00e9s commerciales peut n\u00e9anmoins s&rsquo;enregistrer comme assujetti. Dans le cas des entreprises \u00e9trang\u00e8res, cela ne s&rsquo;applique que si elles fournissent des services en Suisse. Une obligation fiscale volontaire est possible au plus t\u00f4t au d\u00e9but d&rsquo;une p\u00e9riode fiscale en cours.\u00a0\u00bb<\/p>\n<p>De plus amples informations sont disponibles sur le site web de l\u2019<a href=\"https:\/\/www.estv.admin.ch\/estv\/fr\/home\/mehrwertsteuer\/fachinformationen\/steuerpflicht\/allgemeine-informationen.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">AFC<\/a>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2>D\u00e9compte de la TVA, r\u00e9clamation de la taxe en amont<\/h2>\n<p>Si elles comptabilisent la TVA selon la m\u00e9thode effective, les entreprises doivent d\u00e9clarer leur chiffre d&rsquo;affaires et la taxe en amont sur une base trimestrielle. Dans le cas de la m\u00e9thode TDFN, la comptabilit\u00e9 est effectu\u00e9e tous les six mois. Avec la m\u00e9thode TDFN, les taxes sont r\u00e9gl\u00e9es uniquement sur la base du chiffre d&rsquo;affaires ; avec la m\u00e9thode effective, les entreprises doivent r\u00e9pertorier s\u00e9par\u00e9ment le chiffre d&rsquo;affaires et les d\u00e9penses engag\u00e9es avec la TVA.<\/p>\n<p>Voici des exemples de taux de TVA TDFN :<\/p>\n<ul>\n<li>M\u00e9decins pour la vente de m\u00e9dicaments 0,6<\/li>\n<li>Commerce des produits de parfumerie 2,0 %.<\/li>\n<li>Opticiens 3,5<\/li>\n<li>Activit\u00e9s de construction 4,3<\/li>\n<li>Bars\/restaurants 5.1<\/li>\n<li>Architectes et ing\u00e9nieurs 5.9<\/li>\n<li>Services de conseil 5,9<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il existe plusieurs cas pratiques \u00e0 consid\u00e9rer qui r\u00e9duisent ou m\u00eame excluent la d\u00e9duction de la taxe en amont. Les achats pour l&rsquo;usage priv\u00e9 ou les prestations souveraines, par exemple par les communes ou les cantons, ainsi que les ventes qui sont explicitement exempt\u00e9es de l&rsquo;imp\u00f4t sont exclus de la d\u00e9duction de l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9alable. Une correction de la d\u00e9duction de l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9alable r\u00e9sulte, par exemple, de l&rsquo;utilisation mixte (priv\u00e9e\/professionnelle) ou du d\u00e9gr\u00e8vement ult\u00e9rieur de l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9alable. Dans le cas du d\u00e9gr\u00e8vement ult\u00e9rieur, les conditions de la d\u00e9duction de l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9alable n&rsquo;apparaissent que r\u00e9trospectivement. Une r\u00e9duction de la d\u00e9duction de la taxe en amont se produit, par exemple, lorsque des subventions sont re\u00e7ues.<\/p>\n<p>La TVA peut d\u00e9sormais \u00eatre r\u00e9gl\u00e9e en ligne de mani\u00e8re pratique, <a href=\"https:\/\/www.estv.admin.ch\/estv\/fr\/home\/mehrwertsteuer\/dienstleistungen\/mwst-online-abrechnen.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">avec ou sans compte<\/a> \u00e0 l&rsquo;AFC.<\/p>\n<p>Soumettez le formulaire de comptabilit\u00e9 de mani\u00e8re autonome dans les 60 jours suivant la fin de la p\u00e9riode comptable et payez la dette fiscale en m\u00eame temps. Vous devrez payer des int\u00e9r\u00eats de retard \u00e0 partir du 61e jour. Si vous avez un solde cr\u00e9diteur aupr\u00e8s de l&rsquo;AFC, l&rsquo;argent vous sera vers\u00e9 dans les 60 jours suivant la r\u00e9ception du formulaire de d\u00e9claration.<\/p>\n<p>La p\u00e9riode comptable dans laquelle la taxe et l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9alable doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s d\u00e9pend de la m\u00e9thode de comptabilit\u00e9 que vous choisissez. Normalement, il s&rsquo;agit du r\u00e8glement en fonction de la contrepartie convenue. La date pertinente est la date d&rsquo;\u00e9mission de la facture du client ou la date de r\u00e9ception de la facture du fournisseur.<\/p>\n<p>L&rsquo;image montre le formulaire de d\u00e9compte de la TVA et la diff\u00e9rence entre le d\u00e9compte effectif ou forfaitaire (marquage rouge) :<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"aligncenter wp-image-17745 size-full\" src=\"https:\/\/swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-TVA-de\u0301compte-effectif-ou-forfaitaire.png\" alt=\"\" width=\"608\" height=\"862\" title=\"\" srcset=\"https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-TVA-de\u0301compte-effectif-ou-forfaitaire.png 608w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-TVA-de\u0301compte-effectif-ou-forfaitaire-212x300.png 212w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-TVA-de\u0301compte-effectif-ou-forfaitaire-550x780.png 550w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Swiss21-TVA-de\u0301compte-effectif-ou-forfaitaire-480x681.png 480w\" sizes=\"(max-width: 608px) 100vw, 608px\" \/><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Nous avons r\u00e9sum\u00e9 ce qu&rsquo;est la TVA et qui sont les personnes assujetties : \u00ab\u00a0Tout le monde commence petit \u2013 mais quand est-ce que l&rsquo;assujettissement \u00e0 la TVA commence ?\u00a0\u00bb. 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