{"id":7952,"date":"2019-01-16T19:04:03","date_gmt":"2019-01-16T18:04:03","guid":{"rendered":"https:\/\/swiss21.org\/blog\/toutes-les-entreprises-commencent-en-bas-de-lechelle-quand-lassujettissement-a-la-tva-commence-t-il\/"},"modified":"2019-09-10T16:46:16","modified_gmt":"2019-09-10T14:46:16","slug":"toutes-les-entreprises-commencent-en-bas-de-lechelle-quand-lassujettissement-a-la-tva-commence-t-il","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/old.swiss21.org\/fr\/toutes-les-entreprises-commencent-en-bas-de-lechelle-quand-lassujettissement-a-la-tva-commence-t-il\/","title":{"rendered":"Toutes les entreprises commencent en bas de l\u2019\u00e9chelle \u2013 quand l\u2019assujettissement \u00e0 la TVA commence-t-il?"},"content":{"rendered":"<p>[et_pb_section fb_built=\u00a0\u00bb1&Prime; _builder_version=\u00a0\u00bb3.22&Prime; bb_built=\u00a0\u00bb1&Prime; _i=\u00a0\u00bb0&Prime; _address=\u00a0\u00bb0&Prime;][et_pb_row _builder_version=\u00a0\u00bb3.25&Prime; background_size=\u00a0\u00bbinitial\u00a0\u00bb background_position=\u00a0\u00bbtop_left\u00a0\u00bb background_repeat=\u00a0\u00bbrepeat\u00a0\u00bb _i=\u00a0\u00bb0&Prime; _address=\u00a0\u00bb0.0&Prime;][et_pb_column type=\u00a0\u00bb4_4&Prime; _builder_version=\u00a0\u00bb3.25&Prime; custom_padding=\u00a0\u00bb|||\u00a0\u00bb _i=\u00a0\u00bb0&Prime; _address=\u00a0\u00bb0.0.0&Prime; custom_padding__hover=\u00a0\u00bb|||\u00a0\u00bb][et_pb_text _builder_version=\u00a0\u00bb3.27.4&Prime; _i=\u00a0\u00bb0&Prime; _address=\u00a0\u00bb0.0.0.0&Prime;]<\/p>\n<p><strong>Souvenez-vous. Depuis 2018, les taux de TVA applicables en Suisse sont moins \u00e9lev\u00e9s qu\u2019auparavant. Le taux normal s\u2019\u00e9l\u00e8ve dor\u00e9navant \u00e0 \u00abseulement\u00bb 7,7%. Ce taux, qui \u00e9tait avant de 8%, a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9 en raison de l\u2019expiration du financement additionnel \u00e0 l\u2019assurance invalidit\u00e9 (moins 0,4\u00a0point de pourcentage) et du financement de l\u2019am\u00e9nagement de l\u2019infrastructure ferroviaire (plus 0,1\u00a0point de pourcentage). En plus du taux normal, il existe un taux r\u00e9duit (inchang\u00e9 en 2018) pour de nombreux produits alimentaires et agricoles, ainsi qu\u2019un taux sp\u00e9cial pour les h\u00e9bergements (moins 0,1\u00a0point de pourcentage en 2018).<\/strong><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone wp-image-5446 size-large\" src=\"https:\/\/swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2019\/01\/Mehrwertsteuerpflicht_KMU_Schweiz-1024x544.jpg\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"544\" title=\"\" srcset=\"https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2019\/01\/Mehrwertsteuerpflicht_KMU_Schweiz-1024x544.jpg 1024w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2019\/01\/Mehrwertsteuerpflicht_KMU_Schweiz-1250x664.jpg 1250w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2019\/01\/Mehrwertsteuerpflicht_KMU_Schweiz-300x159.jpg 300w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2019\/01\/Mehrwertsteuerpflicht_KMU_Schweiz-768x408.jpg 768w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2019\/01\/Mehrwertsteuerpflicht_KMU_Schweiz-1080x573.jpg 1080w, https:\/\/old.swiss21.org\/wp-content\/uploads\/2019\/01\/Mehrwertsteuerpflicht_KMU_Schweiz.jpg 1469w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/p>\n<p>Outre les taux d\u2019imposition ordinaires, de nombreux services (en particuliers m\u00e9dicaux, sociaux et \u00e9ducatifs) sont exon\u00e9r\u00e9s de la TVA. A ceux-ci s\u2019ajoutent les produits export\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, les services fournis \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, ainsi que les services de transport et prestations logistiques accessoires.<\/p>\n<h2>Qu\u2019est-ce que la TVA et comment fonctionne l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable?<\/h2>\n<p>La taxe sur la valeur ajout\u00e9e est un imp\u00f4t g\u00e9n\u00e9ral sur la consommation pay\u00e9 par le consommateur final. Il s\u2019agit d\u2019un imp\u00f4t multistade net assorti d\u2019une d\u00e9duction de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable. La\u00a0<strong>taxe sur la valeur ajout\u00e9e<\/strong>\u00a0est pr\u00e9lev\u00e9e sur chaque produit vendu en Suisse. Les consommateurs paient donc la TVA lorsqu\u2019ils ach\u00e8tent des biens (v\u00eatements, appareils \u00e9lectroniques, denr\u00e9es alimentaires, etc.) et des services (assurances, transports, repas dans un restaurant, etc.). Seule la Conf\u00e9d\u00e9ration per\u00e7oit la TVA, qui sert \u00e0 couvrir les d\u00e9penses f\u00e9d\u00e9rales g\u00e9n\u00e9rales et constitue un imp\u00f4t indirect. Cette taxe est ajout\u00e9e au prix. Autrement dit, elle est transmise aux clients lors du paiement. Quel que soit le client, la TVA doit toujours \u00eatre pay\u00e9e. En contrepartie, une entreprise peut d\u00e9duire de ce montant les imp\u00f4ts pr\u00e9alables pay\u00e9s dans le cadre de son activit\u00e9.<\/p>\n<p>Il s\u2019agit notamment de:<\/p>\n<ul>\n<li>la taxe domestique factur\u00e9e (\u00e0 tous les stades de la production\/distribution et dans le secteur des services int\u00e9rieurs);<\/li>\n<li>la taxe d\u2019acquisition d\u00e9clar\u00e9e par l\u2019entreprise (prestations fournies par des entreprises ayant leur si\u00e8ge \u00e0 l\u2019\u00e9tranger);<\/li>\n<li>l\u2019imp\u00f4t \u00e0 l\u2019importation (lors de l\u2019importation d\u2019objets).<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Calcul de la TVA et de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable<\/h4>\n<p>Le prix pay\u00e9 pour un produit ou un service sert de base pour le calcul de la taxe sur la valeur ajout\u00e9e. Le montant de la taxe \u00e0 payer est d\u00e9termin\u00e9 en multipliant ce prix par le taux de TVA applicable.<\/p>\n<p>La d\u00e9duction de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable se calcule, par exemple, comme suit: un importateur ach\u00e8te du tissu \u00e0 l\u2019\u00e9tranger pour un montant de CHF\u00a01000.\u2013 et livre la marchandise \u00e0 une usine de v\u00eatements suisse, apr\u00e8s l\u2019avoir coup\u00e9e, pour un montant de CHF\u00a02000.\u2013. L\u2019importateur paie CHF\u00a077.\u2013 de TVA et l\u2019usine de v\u00eatements CHF\u00a0144.\u2013, mais cette derni\u00e8re peut d\u00e9duire les CHF\u00a077.\u2013 d\u00e9j\u00e0 pay\u00e9s par l\u2019importateur.<\/p>\n<h4>La limite magique de CHF\u00a0100\u00a0000.\u2013<\/h4>\n<p>Son rapport avec la magie n\u2019a peut-\u00eatre certes rien \u00e0 voir, mais ce seuil de chiffre d\u2019affaires rev\u00eat n\u00e9anmoins une importance capitale. Les entrepreneurs qui se r\u00e9jouissent de voir leur entreprise se d\u00e9velopper n\u2019en ont pas toujours conscience, mais d\u00e8s que leur chiffre d\u2019affaires d\u00e9passe CHF\u00a0100\u00a0000.\u2013, ils sont assujettis \u00e0 la TVA. Pour une jeune entreprise bas\u00e9e en Suisse, cela implique de prendre en compte quelques aspects \u00e9l\u00e9mentaires. Pour les institutions d\u2019utilit\u00e9 publique et les associations sportives et culturelles \u00e0 but non lucratif, ce seuil est fix\u00e9 \u00e0 CHF\u00a0150\u00a0000.\u2013.<\/p>\n<h4>Garder un \u0153il sur le chiffre d\u2019affaires<\/h4>\n<p>En fonction de la pr\u00e9cision du calcul pr\u00e9alable de la planification d\u2019entreprise, par exemple au moyen d\u2019un business plan, il est facile d\u2019estimer le moment \u00e0 partir duquel une entreprise sera assujettie \u00e0 la TVA. Toutes les entreprises sont soumises \u00e0 la TVA, quelle que soit leur forme juridique. Le seul crit\u00e8re d\u00e9terminant est de savoir si le chiffre d\u2019affaires des prestations imposables est sup\u00e9rieur \u00e0 CHF\u00a0100\u00a0000.\u2013. Les entreprises dont le chiffre d\u2019affaires est inf\u00e9rieur \u00e0 ce montant peuvent d\u00e9cider de se soumettre \u00e0 la <strong>TVA<\/strong> librement. Si un business plan permet de d\u00e9terminer le moment \u00e0 partir duquel la limite de chiffre d\u2019affaires sera d\u00e9pass\u00e9e, il est conseill\u00e9 de planifier l\u2019inscription \u00e0 la TVA d\u00e8s que possible. Si le chiffre d\u2019affaires ne peut pas \u00eatre estim\u00e9 avec pr\u00e9cision, il est alors n\u00e9cessaire de garder un \u0153il sur ce dernier et de l\u2019extrapoler sur 12\u00a0mois chaque trimestre. L\u2019assujettissement obligatoire commence d\u00e8s que le chiffre d\u2019affaires estim\u00e9 d\u00e9passe la limite de CHF\u00a0100\u00a0000.\u2013. L\u2019enregistrement aupr\u00e8s de l\u2019Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions (AFC) doit \u00eatre effectu\u00e9 spontan\u00e9ment dans un d\u00e9lai de 30\u00a0jours. Ce d\u00e9lai s\u2019applique \u00e0 compter de la date \u00e0 laquelle il est pr\u00e9visible que la limite du chiffre d\u2019affaires sera d\u00e9pass\u00e9e.<\/p>\n<p><strong>Les dates limites de d\u00e9but du d\u00e9lai sont donc:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Trois mois apr\u00e8s le d\u00e9but de l\u2019activit\u00e9<\/li>\n<li>La fin de l\u2019exercice au cours duquel la limite du chiffre d\u2019affaires a \u00e9t\u00e9 atteinte<\/li>\n<\/ul>\n<p>Lorsqu\u2019elle proc\u00e8de \u00e0 l\u2019enregistrement, l\u2019Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions inscrit l\u2019entreprise dans le registre des assujettis \u00e0 la TVA et lui attribue un num\u00e9ro de TVA.<\/p>\n<p>Modes de d\u00e9compte: convenu ou re\u00e7u<\/p>\n<p>Si les termes \u00abconvenu\u00bb et \u00abre\u00e7u\u00bb peuvent sonner quelque peu d\u00e9suets, ces notions sont pourtant relativement simples. \u00abRe\u00e7u\u00bb signifie simplement que le paiement du client a bien \u00e9t\u00e9 re\u00e7u par l\u2019entreprise. Remarque importante: ce mode de d\u00e9compte doit \u00eatre approuv\u00e9 par l\u2019AFC. Si le d\u00e9compte a \u00e9t\u00e9 \u00abconvenu\u00bb avec l\u2019Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions, cela signifie que le d\u00e9compte se base sur les factures envoy\u00e9es aux clients. La plupart des entreprises assujetties font leur d\u00e9compte trimestriellement en fonction des contre-prestations convenues, car ce syst\u00e8me est bas\u00e9 sur leur comptabilit\u00e9 d\u00e9biteurs-cr\u00e9diteurs. Un inconv\u00e9nient qui peut peser sur la liquidit\u00e9 de l\u2019entreprise est que la taxe sur la valeur ajout\u00e9e est due sur la base des factures, m\u00eame si le versement a du retard. En outre, il convient de corriger apr\u00e8s coup les pertes sur d\u00e9biteurs et les retours.<\/p>\n<h2>M\u00e9thode de d\u00e9compte effective ou m\u00e9thode du taux de la dette fiscale nette<\/h2>\n<p>L\u2019utilisation de la \u00abm\u00e9thode du taux de la dette fiscale nette\u00bb (TDFN) all\u00e8ge consid\u00e9rablement le travail des entreprises lors du d\u00e9compte de la TVA. Les taux de la dette fiscale nette sont des taux par branche d\u00e9termin\u00e9s par l\u2019Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions qui tiennent compte des imp\u00f4ts pr\u00e9alables. Le d\u00e9compte de la TVA selon la m\u00e9thode du TDFN a lieu chaque semestre (plut\u00f4t que chaque trimestre) et simplifie ainsi les t\u00e2ches administratives en lien avec la comptabilit\u00e9 et le d\u00e9compte fiscal. Les entreprises ayant un chiffre d\u2019affaires ne d\u00e9passant pas CHF\u00a05,02\u00a0millions et une dette fiscale maximale de CHF\u00a0109\u00a0000 par an peuvent utiliser la m\u00e9thode du taux de la dette fiscale nette (\u00e9tat: 2011).<\/p>\n<h2>Etablir une facture conforme aux r\u00e8gles de TVA est \u00e0 la port\u00e9e de tous<\/h2>\n<p>Si une facture ne remplit pas les exigences formelles de facturation (TVA), l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9alable ne peut pas \u00eatre d\u00e9duit.<\/p>\n<p>Les informations \u00e0 faire figurer sur une facture sont les suivantes:<\/p>\n<ul>\n<li>Nom et adresse du fournisseur, ainsi que le num\u00e9ro d\u2019identification des entreprises (IDE) avec l\u2019ajout de la TVA<\/li>\n<li>Nom et adresse du b\u00e9n\u00e9ficiaire du service<\/li>\n<li>Date de livraison (si elle n\u2019est pas identique \u00e0 celle de la facture)<\/li>\n<li>Nature, objet et \u00e9tendue de la livraison ou du service<\/li>\n<li>Prix (contre-prestation) de la livraison ou du service<\/li>\n<li>Montant de la TVA ou taux de TVA appliqu\u00e9<\/li>\n<li>Signature<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Bref historique de la TVA<\/h2>\n<p>La TVA a \u00e9t\u00e9 introduite en Suisse en 1995 et a atteint son plus haut niveau de 8% en 2011. Les taux de TVA sont directement fix\u00e9s dans la Constitution. Par cons\u00e9quent, toute modification des taux de TVA doit \u00eatre approuv\u00e9e en votation populaire par le peuple et par les cantons. Le financement additionnel de l\u2019AI, en place depuis 2011, a pris fin le 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a02017. Le refus du financement additionnel a conduit \u00e0 la diminution des taux de TVA depuis le 1<sup>er<\/sup>\u00a0janvier\u00a02018. Un ajustement des taux de la dette fiscale nette s\u2019en est \u00e9galement suivi. Lors de la votation populaire du 9\u00a0f\u00e9vrier\u00a02014, le peuple et les cantons ont accept\u00e9 un rel\u00e8vement de 0,1\u00a0point de pourcentage des trois taux de TVA au 1<sup>er<\/sup>\u00a0janvier\u00a02018 en faveur du financement de l\u2019am\u00e9nagement de l\u2019infrastructure ferroviaire (FAIF).<\/p>\n<p>[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En Suisse, les entreprises sont soumises \u00e0 la TVA si leur chiffre d&rsquo;affaires d\u00e9passe une certaine limite l\u00e9gale. 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